m Сухаревская
ул. Сретенка, д.27/29,

стр.1, офис 32

+7 (495) 608-27-43
+7 (495) 608-23-95
+7 (495) 608-78-81

m Октябрьская / Шаболовская
ул. Ленинский проспект, д.15,

3 подъезд, офис 214

+7 (495) 978-15-54
+7 (495) 633-87-09
+7 (925) 741-97-85

Круглосуточная бесплатная консультация по регистрации предприятий +7 (495) 506-14-26

en
ger
pl
Регистрация ООО, АО, ПАО, НКО в Москве и Московской области от 4000 рублей.
Регистрация ИП  в Москве и по всей России от 2000 рублей.
Опытные юристы! Работаем для Вас с 1993 года!

Статьи

Отчетность иностранных организаций в 2006 году c учетом требований московских налоговиков

Истекает срок предоставления отчетности за 2006 год, о том какие требования к предоставлению отчетности предъявляют налоговые органы г. Москвы будет посвящена данная статья.

Порядок составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль и отчета о деятельности иностранными организациями за 2006 год регулируется главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации. Налоговая декларация и отчет о деятельности представляются всеми иностранными юридическими лицами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации вне зависимости от налогового статуса и финансовых результатов деятельности в отчетном году. Обратите внимание. Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности в 2006 году не является основанием для непредставления налоговой декларации и отчета о деятельности.

В соответствии со статьей 307 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на прибыль по итогам налогового периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства этой организации в порядке и в сроки, установленные статьей 289 Кодекса.

Статья 289 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков независимо от наличия у них обязанности по уплате налога, особенностей исчисления и уплаты налога представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации за 2006 год представляется по форме, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 05.01.2004г. БГ-3-23/1 и заполняется в соответствии с Инструкцией по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, утвержденной приказом МНС России от 07.03.2002г. БГ-3-23/118. Отчет о деятельности иностранной организации за 2006 год составляется по форме, утвержденной Приказом МНС Российской Федерации от 16.01.2004г. БГ-3-23/19 "Об утверждении формы годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации".
Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации и отчете о деятельности подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации или ее уполномоченного представителя. При смене должностного лица, указанного при постановке на учет в налоговый орган, а также истечении срока доверенности, выданной на уполномоченное лицо, к отчету необходимо приложить соответствующие документы. Кроме того, следует представить приказ (копию приказа) о назначении на должность главного бухгалтера (бухгалтера).

Уплата налога на прибыль за 2006 год должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со статьей 287 главы 25 НК РФ, т.е. не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, а именно - не позднее 28 марта 2007 года.

Кроме того, в соответствии с рекомендациями ИФНС 47 иностранные фирмы должны представить пояснительную записку.
Данная записка должна содержать следующие данные:

  1. Полное наименование иностранного юридического лица, от имени которого представляется налоговая декларация и отчет о деятельности в Российской Федерации; государство инкорпорации (государственной регистрации), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), Отразить особенности функционирования иностранной организации на территории г.Москвы, а именно, указать все КПП, присвоенные инспекцией в связи с наличием отделений (стройплощадок), наличием недвижимого имущества и транспортных средств;
  2. Уставная деятельность иностранного юридического лица (головного офиса), от имени которого заполнена налоговая декларация, в соответствии с учредительными документами;
  3. Виды деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации через московское отделение. В случае, если иностранная организация заявляет, что деятельность на территории РФ носит подготовительный и вспомогательный характер, необходимо указать - в чем непосредственно выражается данная деятельность;
  4. При наличии лицензий, выданных уполномоченными органами Российской Федерации, в обязательном порядке приложить ее копию, а также пояснить отношение московского отделения к осуществлению лицензируемых видов деятельности;
  5. Сведения обо всех внешнеторговых контрактах, реализованных фирмой на территории России от собственного имени при участии московского отделения в отчетном году с указанием российского и (или) иностранного контрагента, общей суммы контракта. Обязательно указать момент перехода права собственности;
  6. Сведения обо всех контрактах, выполненных на территории Российской Федерации через московское отделение. Здесь же следует представить информацию о контрактах головного предприятия, выполнение части которых осуществляется при участии московского отделения. Представить методику расчета доходов и расходов московского отделения в случае его частичного участия в выполнении контрактов головного офиса, а также в случае, когда деятельность предприятия оценивается по мировому доходу с последующим его распределением по отделениям, расположенным в различных странах или различных регионах России;
  7. Отразить факт осуществления иностранной организацией деятельности подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах иных лиц с указанием условий оказания таких услуг (за вознаграждение или безвозмездно). Представить методику определения долевого участия затрат, используемую для получения облагаемой суммы прибыли;
  8. Указать суммы расходов на содержание представительства с расшифровкой по статьям, не отраженные в разделе 5 Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (т.е. расходы, не уменьшающие доходы в целях исчисления прибыли). Указанная рекомендация распространяется на все иностранные организации независимо от налогового статуса;
  9. По статьям расходов, произведенных за границей и переданных головным офисом отделению, сделать ссылку на соответствующее положение Соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего возможность передачи таких расходов. Расходы должны быть подтверждены первичными документами (переведенными на русский язык и заверенными должным образом), и представлены по дополнительному требованию налогового органа. Инспекция обращает внимание, что к расходам головного офиса относятся расходы, относящиеся к деятельности в Российской Федерации и понесенные за границей, а не расходы, понесенные на территории Российской Федерации, но оплаченные со счетов головного офиса;
  10. Статьи "другие внереализационные доходы", "другие внереализационные расходы" раздела 5 налоговой декларации; статья "другие расходы" раздела 6 налоговой декларации подлежат обязательной детальной расшифровке;
  11. Представить информацию об использовании земельного участка в г.Москве с указанием документа, на основании которого он используется: постановление, распоряжение, решение, разрешительное письмо, приказ или документ, подтверждающий права на имущество, расположенное на земельном участке (свидетельство, договор аренды, договор купли-продажи, контракт, акт передачи с баланса на баланс). Инспекция информирует, представление расчета земельного налога производится в инспекцию по месту нахождения облагаемого объекта. К отчету следует приложить копию расчета налога на землю с отметкой налогового органа о его принятии;
  12. Информация об аренде объектов федерального и муниципального недвижимого имущества с указанием сведений об арендодателе и (или) балансодержателе: наименование, ИНН, номер и дата договора;
  13. Информация о наличии в собственности у иностранной организации недвижимого имущества, транспортных средств и квартир на территории Российской Федерации, учет по которым ведется московским представительством. Если недвижимое имущество и транспортные средства относятся к деятельности отделения иностранной организации. поставленной на учет в МИ ФНС России 47 по г.Москве, но находятся на территории, подконтрольной другому налоговому органу, то следует представить в МИ ФНС России 47 по г.Москве копию Информационного письма из налогового органа по месту нахождения недвижимого имущества или регистрации транспортного средства по форме 2202ИМ с указанием соответствующего КПП;
  14. В целях контроля за исполнением положений ст.382 Налогового Кодекса Российской Федерации, в отношении объектов недвижимого имущества, состоящих на балансе московского отделения, но находящихся вне территории г.Москвы, представить копию налоговой декларации по налогу на имущество за отчетные (налоговые) периоды 2006 г с отметкой о принятии соответствующего налогового органа по месту нахождения имущества;
  15. Суммы расходов за 2006 год, понесенных в связи с наймом жилых помещений в г.Москве у физических и юридических лиц, для служебных целей и проживания сотрудников фирмы, а также суммах компенсационных выплат физическим лицам-сотрудникам фирмы по найму ими жилых помещений в г.Москве для проживания. Информация должна содержать следующие реквизиты: - арендодатель (наименование юридического лица или Ф.И.О. физического лица) - адрес арендуемого помещения - арендатор (наименование юридического лица; Ф.И.О. физического лица) - сумма арендной платы или сумма компенсационных выплат По каждому случаю выплат физическим лицам, связанных с оплатой арендных платежей, а также компенсационных выплат по найму помещений, к отчету следует приложить копии справок по ф. 2-НДФЛ;
  16. Сведения о персональном составе иностранных работников московского представительства, включая специалистов, работающих на объектах в г.Москве, в соответствии с контрактами фирмы. Указать период нахождения физического лица на территории Российской Федерации в отчетном году (в днях);
  17. В отчете также следует отразить вопросы, касающиеся работающих в представительстве российских и иностранных граждан. - Персональный состав граждан (если присвоен ИНН - указать), работающих в представительстве, как нанятых с помощью посредников, так и по прямому контракту с указанием штатной должности, а также работающих на основе гражданско-правовых договоров с указанием функциональных обязанностей;
  18. Среднесписочная численность работающих в компании, с учетом работников подразделений на территории Российской Федерации (с выделением, в том числе, численности по каждому подразделению на территории РФ), по состоянию на 1 января 2007 года. Обратите внимание , в случае если среднесписочная численность сотрудников превысит 250 человек, организация обязана в 2007 году представлять налоговую отчетность только по телекоммуникационным каналам связи.

Перечень документов, прилагаемых к годовому отчету:

  • - справка из банка об отсутствии движения денежных средств по счетам в случае, если финансово-хозяйственная деятельность не велась;
  • - справка из банка, подтверждающая отсутствие выдачи или перечисления денежных средств в пользу физических лиц;
  • - перечень организаций дебиторов и кредиторов по расчетам с московским представительством с указанием суммы задолженности по состоянию на 01.01.2007г.;
  • - справка организаций - налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов (согласно перечня п.1 ст.309 Налогового кодекса Российской Федерации) иностранным организациям, подтверждающая удержание и уплату налога у источника;
  • - приказ (копия) о назначении на должность главного бухгалтера (бухгалтера); - копия приказа о принятой учетной политике на 2006-2007 гг. в целях налогообложения (для постоянных представительств);
  • - копия лицензии, выданной уполномоченными органами Российской Федерации;
  • - документы, подтверждающие заявленные льготы;
  • - копии справок по форме 2-НДФЛ в случаях выплат физическим лицам, связанных оплатой арендных платежей и компенсационных выплат по найму жилых помещений.

По сроку представления налоговой декларации по налогу на прибыль - не позднее 28 марта 2007 года представляются:

  1. Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов - по форме, утвержденной Приказом МНС России от 14.04.2004. САЭ-3-23/286@. Составляется в соответствии с Инструкцией по заполнению Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогах, утвержденной Приказом МНС России от 03.06.2002г. БГ-3-23/275. Расчет предоставляется во всех случаях выплаты дохода иностранным лицам, вне зависимости от наличия Соглашений об устранении двойного налогообложения и применяемой ставки налога.
  2. Копия расчета налога на землю с отметкой налогового органа по месту нахождения земельного участка о принятии расчета.
    Кроме того, представляются:
  • -Налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2006 год - по форме, утвержденной Приказом МНС России от 23.03.2004г. САЭ-3-23/224@. - не позднее 30 марта 2007 года;
  • -Налоговая декларация по единому социальному налогу за 2006 год - в трех экземплярах (2 экз. из них возвращаются налогоплательщику с отметкой налогового органа) не позднее 30 марта 2007 года;
  • -Налоговая декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями - в трех экземплярах не позднее 30 марта 2007 года;
  • -В случае отсутствия начислений заработной платы представляется справка из банка, подтверждающая отсутствие выдачи или перечисления денежных средств в пользу физических лиц;
  • -Сведения о выплаченных российским и иностранным гражданам за истекший год суммах доходов и об удержанных с них суммах налога представляются по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006г. САЭ-3-04/706@, не позднее 1 апреля 2007 года. При представлении справок в налоговые органы, как на магнитных, так и на бумажных носителях, налоговые агенты обязаны вместе со сведениями представить сопроводительный Реестр сведений о доходах физических лиц за 2006 год.

В случае отсутствия начислений заработной платы представляется справка из банка, подтверждающая отсутствие выдачи или перечисления денежных средств в пользу физических лиц.



другие статьи>>


m Сухаревская
ул. Сретенка, д.27/29,

стр.1, офис 32

+7 (495) 608-27-43
+7 (495) 608-23-95
+7 (495) 608-78-81

m Октябрьская / Шаболовская
ул. Ленинский проспект, д.15,

3 подъезд, офис 214

+7 (495) 978-15-54
+7 (495) 633-87-09
+7 (925) 741-97-85

yurcom@bk.ru

© 1993—2017 «Юрком-консалтинг»