m Сухаревская
ул. Сретенка, д.27/29,

стр.1, офис 32

+7 (495) 608-27-43
+7 (495) 608-23-95
+7 (495) 608-78-81

m Октябрьская / Шаболовская
ул. Ленинский проспект, д.15,

3 подъезд, офис 214

+7 (495) 978-15-54
+7 (495) 633-87-09
+7 (925) 741-97-85

Круглосуточная бесплатная консультация по регистрации предприятий +7 (495) 506-14-26

en
ger
pl
Регистрация ООО, АО, ПАО, НКО в Москве и Московской области от 4000 рублей.
Регистрация ИП  в Москве и по всей России от 2000 рублей.
Опытные юристы! Работаем для Вас с 1993 года!

Статьи

Оформление банковской документации при импорте товаров, работ и услуг

Любая фирма, планирующая работать с иностранными контрагентами в процессе работы сталкивается с таким понятием как валютный контроль.

Основными нормативными актами, которыми регламентируется процедура валютного контроля при импорте товаров (работ, услуг), являются:
- Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ);
- Инструкция Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И);
- Инструкция Банка России N 114-И от 01.06.2004 "О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций" (далее - Инструкция N 114-И).
Всю процедуру валютного контроля можно разделить на четыре этапа:
1) оформление паспорта импортной сделки;
2) представление в банк справки о валютных операциях;
3) оплата товара (работ, услуг) и резервирование;
4) таможенное оформление импорта.

Итак, рассмотрим первый этап.

Первый этап валютного контроля - это оформление паспорта импортной сделки (далее - ПС) в уполномоченном банке. На каждый импортный контракт, предусматривающий импорт товаров (работ, услуг), а также информации и результатов интеллектуальной деятельности, резидент должен оформить отдельный ПС.
  Обратите внимание, что составление ПС не требуется только в исключительных случаях, а именно когда валютные операции осуществляются:
- между нерезидентами и физическими лицами - резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;
- между нерезидентом и кредитной организацией - резидентом;
- между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством РФ на осуществление валютных операций;
- между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5 тыс. долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора), с учетом внесенных изменений и дополнений.
Если резидент осуществляет все свои валютные операции по внешнеторговому контракту через счета, открытые в банке-нерезиденте, то ПС оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту государственной регистрации резидента для юридического лица (по месту регистрации - для физического лица). В этом случае территориальное учреждение Банка России, в котором резидентом оформляется ПС, исполняет функции банка ПС. Во всех других случаях ПС оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контракту.
Рассмотрим, какие документы необходимы для того чтобы оформить ПС?
Прежде всего, резидент должен представить в отдел валютного контроля банка два экземпляра заполненного ПС, а также подлинник (оригинал) внешнеторгового контракта и его копию. Причем если контракт составлен на иностранном языке, то резиденту необходимо представить еще и надлежащим образом заверенный перевод контракта на русский язык.
Помимо этих документов резиденту может потребоваться еще и разрешение органа валютного контроля на осуществление валютной операции. В этом случае для оформления ПС резидент должен будет представить банку и его.
Какие реквизиты должен содержать паспорт сделки?
ПС должен содержать следующие данные:
- полные реквизиты российского импортера (наименование, адрес, ИНН, КПП, ОГРН, дату государственной регистрации, номер счета в уполномоченном банке, через который будут производиться расчеты по контракту);
- реквизиты иностранного контрагента (наименование и код страны резидентства);
- реквизиты уполномоченного банка импортера, в котором оформляется ПС;
- сведения о контракте (номер, дата подписания, сумма и валюта контракта, дата завершения исполнения обязательств по контракту, особые условия контракта).
Рекомендуем , для правильного составления ПС желательно проконсультироваться с отделом валютного контроля своего банка на предмет того, как следует правильно заполнять ПС.
После того как ПС заполнен, резидент его подписывает и представляет в банк.
ПС, представляемый в банк ПС физическим лицом, подписывается им самим либо лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверяется его печатью (при ее наличии).
ПС, представляемый в банк ПС юридическим лицом, подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в штате юридического лица - резидента лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица - резидента.
Получив заполненный резидентом ПС, банк его проверяет. На это ему отводится три рабочих дня. Банк проверяет соответствие информации, указанной резидентом в ПС, тем сведениям, которые содержатся в контракте, а также правильность оформления ПС.
Если ПС заполнен и оформлен правильно, то оба экземпляра ПС подписываются ответственным лицом банка ПС и заверяются печатью банка ПС. Затем один экземпляр ПС вместе с оригиналом контракта возвращается резиденту, а другой экземпляр вместе с копией контракта помещается банком ПС в досье по паспорту сделки.
В том случае, если ПС заполнен или оформлен неправильно, банк возвращает его резиденту для переоформления.
Рассмотрим, в каких случаях банк вправе отказать резиденту в подписании паспорта сделки?
Итак, отказ может быть получен по следующим основаниям:
- несоответствие данных, содержащихся в контракте (кредитном договоре), данным, указанным в ПС;
- оформление ПС с нарушениями требований, установленных Инструкцией N 117-И;
- непредставление резидентом в банк обосновывающих документов (например, контракта).
В случае неподписания ПС банком для резидента могут наступить негативные последствия, так как, имея на руках неподписанный ПС, резидент не сможет осуществить платеж своему иностранному контрагенту. А это в свою очередь может грозить финансовыми санкциями, предусмотренными внешнеторговым контрактом.
Нередко бывает так, что после оформления резидентом паспорта сделки и подписания его банком в контракт, по которому он составлен, стороны вносят изменения, затрагивающие сведения, указанные в оформленном ПС. Например, меняют порядок или способы расчетов, пересматривают сроки поставки продукции и т.п.
В таких ситуациях резиденту необходимо переоформить ПС.
Для этого он должен представить в банк следующие документы:
- два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС;
- документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (например, соглашение сторон о внесении изменений в контракт);
- разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту в случае, если требуется получение указанного разрешения.
Для подписания переоформленного ПС банку дается три рабочих дня. При этом номер ПС, присвоенный при оформлении ПС, переносится в переоформленный ПС и сохраняется в неизменном виде до закрытия ПС и досье по паспорту сделки.
После того как стороны исполнят свои обязательства по договору, банк закрывает ПС.
Кроме указанного случая банк закрывает ПС еще в следующих случаях:
- если контракт из этого банка переводится на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк;
- по истечении 180 календарных дней, следующих за указанной в ПС датой завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

Как осуществить платеж иностранному контрагенту?

Перевод валюты иностранному контрагенту осуществляется на основании платежного поручения, заполненного резидентом.
Помимо всех обязательных реквизитов (номер, дата, назначение платежа и т.п.) платежное поручение должно содержать следующую информацию:
- код вида валютной операции (определяется согласно Приложению 2 к Инструкции N 117-И);
- дату и номер паспорта сделки.
Банк проверяет правильность заполнения платежки и соответствие информации, указанной в ней, сведениям, содержащимся в ПС и Справке о валютных операциях. Если платежный документ оформлен правильно, то банк принимает его к исполнению.

Второй этап. Оформление Справки о валютных операциях.

Одновременно с платежным поручением на списание денежных средств с расчетного счета в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) резидент должен представить в уполномоченный банк Справку о валютных операциях ( Приложение 1 к Инструкции N 117-И).
Если плательщиком по внешнеторговому контракту выступает физическое лицо (не важно, предприниматель оно или нет), то Справка о валютных операциях подписывается либо им самим, либо уполномоченным представителем этого лица, у которого есть соответствующая доверенность.
В том случае, когда плательщиком является юридическое лицо, Справка о валютных операциях подписывается руководителем и главным бухгалтером этой организации. На ней также ставится печать организации. Если в организации должность главного бухгалтера отсутствует, то достаточно лишь одной подписи руководителя. То есть Справка о валютных операциях, так же как и ПС, от имени организации должна быть подписана теми лицами, чьи подписи проставлены на банковской карточке, хранящейся в банке.
Получив Справку о валютных операциях, банк проверяет соответствие указанной в ней информации сведениям, которые содержатся в ПС, а также то, правильно ли составлена сама Справка.
Если замечаний по Справке нет, то банк принимает ее. Принятая Справка о валютных операциях подписывается ответственным лицом уполномоченного банка, заверяется печатью и помещается в сформированное банком досье по паспорту сделки.
Отказать в принятии Справки о валютных операциях уполномоченный банк может в следующих случаях:
- Справка составлена резидентом с нарушением требований, установленных Инструкцией N 117-И;
- вид проводимой валютной операции не соответствует коду валютной операции, который указан резидентом в Справке;
- код вида валютной операции, указанный резидентом в Справке, не соответствует основаниям зачисления на специальный банковский счет резидента или списания со специального банковского счета резидента, установленным нормативным актом Банка России о видах специальных счетов резидентов и нерезидентов.
Если вышеперечисленные нарушения имеют место, то Справка о валютных операциях с указанием на ней причины возврата возвращается резиденту и ему отказывают в осуществлении платежа в пользу иностранного контрагента. Банк либо возвращает резиденту Справку по почте, либо передает ее под расписку самому резиденту или лицу, действующему на основании его доверенности.

Третий этап. Резервирование.

Резервирование представляет собой перевод резидентом рублей на отдельный счет в российском банке, который обслуживает валютную операцию.
С перечисленной суммы резерва ни резидент, ни банк не получают никакой выгоды. Проценты на зарезервированные суммы не начисляются, и банк не вправе распоряжаться этими деньгами, так как не позднее следующего рабочего дня он должен перевести полученную от клиента сумму на специальный счет в Банке России.
Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с внешнеторговой деятельностью осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством РФ и предусматривает только требование о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет суммы, не превышающей в эквиваленте 50% определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного предоставления (п. 4 ст. 7 Закона N 173-ФЗ).
Резидент обязан резервировать на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более 15 календарных дней сумму, равную в эквиваленте 10% определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного предоставления (п. 1 Постановления Правительства РФ от 16.05.2005 N 302 "О порядке осуществления расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности").
Если по условиям контракта поставка иностранным контрагентом производится в срок, превышающий 6 месяцев после получения аванса, то по истечении 180 календарных дней со дня перечисления резидентом нерезиденту суммы предварительной оплаты резидентом должна быть внесена сумма резервирования (п. 4 ст. 7 Закона N 173-ФЗ).
Порядок резервирования и возврата суммы резервирования определен Инструкцией N 114-И.
Согласно Инструкции N 114-И сумму резервирования резидент должен рассчитать самостоятельно. А если в сделке участвует посредник (комиссионер, агент, поверенный), то эта обязанность возлагается на него.
Перед зачислением суммы резервирования на отдельный счет участник валютной операции должен заполнить бланк заявления.
Установленной формы такого заявления нет. Поэтому оно заполняется в произвольной форме. Но в нем обязательно должны быть следующие реквизиты:

  • - фамилия, имя, отчество (при его наличии), адрес места жительства (места пребывания) - для физических лиц; полное наименование и адрес (место нахождения) - для юридических лиц (далее - сведения о клиенте);
  • - вид операции, по которой осуществляется внесение суммы резервирования, и ее код, определяемый в порядке, установленном нормативными актами Банка России;
  • - срок и размер резервирования, установленные органом валютного регулирования применительно к виду операции, по которой вносится сумма резервирования;
  • - сумма валютной операции либо сумма денежных средств, списываемых (зачисляемых) со специального счета (на специальный счет) клиента; - номер паспорта сделки;
  • - сумма резервирования в валюте Российской Федерации;
  • - банковский счет клиента в валюте Российской Федерации, открытый в исполняющем банке, с которого вносится сумма резервирования;
  • - способ передачи документов;
  • - дата представления клиентом в исполняющий банк заявления о резервировании.

Резерв считается созданным в тот день, когда банк примет от клиента заявление о резервировании и платежное поручение на зачисление необходимой суммы. Свидетельством того, что требование о резервировании выполнено, станет возвращенный клиенту экземпляр заявления. Сумма резервирования подлежит возврату уполномоченными банками резиденту в день истечения срока резервирования. Возврат суммы резервирования исполняющим банком осуществляется без привлечения клиента. Вместе с тем возврат зарезервированной суммы может производиться и досрочно. Это происходит, например, тогда, когда сделка, по которой был создан резерв, исполнена до того, как истек срок резервирования. Чтобы досрочно возвратить резерв, резидент, его создавший, должен обратиться в банк с заявлением о его возврате. К заявлению надо приложить документы, подтверждающие, что условия, из-за которых создавался резерв, выполнены (например, копию таможенной декларации (ТД) и накладные, подтверждающие, что товар, за который иностранный поставщик получил аванс от резидента, последним получен).

Заключительный этап. Таможенное оформление ввезенных товаров.

Валютный контроль осуществляется также и при ввозе на территорию РФ импортируемых товаров.
Оформив паспорт сделки и совершив валютную операцию, резиденты должны представить в банк подтверждающие документы, связанные с проведением валютной операции. Такие документы оформляются согласно Положению N 258-П, утвержденному Банком России 01.06.2004.
После ввоза товара на территорию РФ и его таможенного оформления резидент должен представить в банк, оформивший ПС, копию таможенной декларации, заверенную сотрудником таможни. Именно таможенной декларацией, а также накладными и другими подобными документами подтверждается факт импорта товаров.
Помимо самих подтверждающих документов резидент обязан представить также справку о подтверждающих документах в двух экземплярах. Эта справка должна быть оформлена в соответствии с требованиями, установленными в Приложении 1 к Положению N 258-П.
Срок представления подтверждающих документов и справки - до 15 календарных дней после окончания месяца осуществления экспорта товаров (работ, услуг) либо до 45 календарных дней после окончания месяца осуществления импорта товаров. Конкретные сроки представления подтверждающих документов устанавливаются банком.
При осуществлении валютных операций по контракту через счета, открытые в иностранном банке, представляются справка о расчетах через счета за рубежом в двух экземплярах, а также копии банковских выписок, подтверждающих осуществление указанных в Справке валютных операций по контракту. Срок представления справки о расчетах через счета за рубежом и копий банковских выписок - 45 календарных дней, следующих за месяцем осуществления валютных операций по контракту через счета, открытые в иностранном банке.
Если по внешнеторговому контракту предусмотрено зачисление рублей от нерезидента на счет российской организации в банке, то в банк представляется в двух экземплярах справка о поступлении валюты РФ, идентифицирующей по паспортам сделок денежные средства, поступившие за отчетный месяц.
В справке о поступлении рублей указываются код вида валютной операции и дата ее зачисления на счет, данные о сумме платежа (в рублях и в единицах валюты цены контракта), а также номер паспорта сделки.
Справка о поступлении валюты РФ должна быть заполнена в соответствии с формой, установленной в Приложении 2 к Положению N 258-П.
Срок представления справки о поступлении валюты РФ - 15 календарных дней, следующих за месяцем осуществления указанных операций по контракту.
Далее банк производит проверку информации, указанной в представляемых справках.
Срок такой проверки не должен превышать семь рабочих дней, следующих за датой представления справок.
В том случае, если справки оформлены и заполнены правильно, оба их экземпляра подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью.
Один экземпляр помещается банком в досье паспорта сделки, а другой экземпляр справок и оригиналы подтверждающих документов возвращаются резиденту не позднее семи рабочих дней, следующих за датой их представления в банк.
Следует учитывать, что банк наделен правом запросить у резидента и поместить в досье по паспорту сделки помимо вышеперечисленных документов и иные документы или их копии.
В некоторых случаях банк возвращает резиденту представленные документы.
Это происходит, если:

  • - представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением требований, установленных Положением N 258-П;
  • - информация, указанная в справках, не соответствует сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, на основании которых заполнены справки;
  • - документы, на основании которых заполнены справки, не представлены, или представлены не все документы, или они оформлены в ненадлежащем порядке.

Срок возврата - семь рабочих дней, следующих за датой представления документов в банк.
В случае возврата банком документов организация должна повторно представить те же документы, но заполненные надлежащим образом, в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты их получения от банка.
Положением N 258-П Банк России разрешил представлять справки не только на бумажных носителях, но и в электронном виде. Если справки представляются на бумажных носителях, они должны быть надлежаще заверены в порядке, аналогичном заверению паспорта сделки. А в случае представления резидентом в банк справок в электронном виде между банком и резидентом устанавливается процедура признания аналога собственноручной подписи, а также определяются порядок и условия его использования.



другие статьи>>


m Сухаревская
ул. Сретенка, д.27/29,

стр.1, офис 32

+7 (495) 608-27-43
+7 (495) 608-23-95
+7 (495) 608-78-81

m Октябрьская / Шаболовская
ул. Ленинский проспект, д.15,

3 подъезд, офис 214

+7 (495) 978-15-54
+7 (495) 633-87-09
+7 (925) 741-97-85

yurcom@bk.ru

© 1993—2017 «Юрком-консалтинг»